近日，財(cái)政部印發(fā)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則第1號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》。為突出獨(dú)立性要求在職業(yè)道德規(guī)范體系中的重要地位，監(jiān)管部門將該部分內(nèi)容從《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》中提取出來，形成專門的《獨(dú)立性準(zhǔn)則》，作為財(cái)政部行政規(guī)范性文件印發(fā)，以提升其權(quán)威性和強(qiáng)制力。

　　針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)中關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換的情形，《獨(dú)立性準(zhǔn)則》規(guī)定項(xiàng)目合伙人在輪換前的任職期累計(jì)不得超過五年，比國際守則中的七年更加嚴(yán)格，并且將第二簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師視同項(xiàng)目合伙人執(zhí)行輪換規(guī)定，與我國法律法規(guī)和監(jiān)管要求相符，體現(xiàn)了中國特色。針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某一公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶連續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間達(dá)到十年或以上的情形，《獨(dú)立性準(zhǔn)則》要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面采取防范措施，如擴(kuò)大審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員輪換的范圍；由獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、具備充分時(shí)間和勝任能力的人員實(shí)施第二輪質(zhì)量復(fù)核并形成質(zhì)量復(fù)核專項(xiàng)報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性情況等。

　　據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失或保持獨(dú)立性不足，已成為審計(jì)失敗的主要原因之一。為順應(yīng)新形勢(shì)新要求，回應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的關(guān)注，監(jiān)管部門對(duì)現(xiàn)行守則有關(guān)獨(dú)立性的要求進(jìn)行了全面修訂。

　　據(jù)悉，此次《獨(dú)立性準(zhǔn)則》的制定主要遵循三項(xiàng)原則。一是堅(jiān)持以提升審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)公眾利益為目標(biāo)。二是堅(jiān)持立足國情與國際趨同。三是堅(jiān)持準(zhǔn)則閉環(huán)管理，通過特別注重歸納總結(jié)行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性缺失、保持獨(dú)立性不足等典型案例，有針對(duì)性地提出解決方案。