近日，財政部印發(fā)《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》。為突出獨立性要求在職業(yè)道德規(guī)范體系中的重要地位，監(jiān)管部門將該部分內(nèi)容從《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》中提取出來，形成專門的《獨立性準則》，作為財政部行政規(guī)范性文件印發(fā)，以提升其權(quán)威性和強制力。

　　針對公眾利益實體審計業(yè)務(wù)中關(guān)鍵審計合伙人輪換的情形，《獨立性準則》規(guī)定項目合伙人在輪換前的任職期累計不得超過五年，比國際守則中的七年更加嚴格，并且將第二簽字注冊會計師視同項目合伙人執(zhí)行輪換規(guī)定，與我國法律法規(guī)和監(jiān)管要求相符，體現(xiàn)了中國特色。針對會計師事務(wù)所為某一公眾利益實體審計客戶連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的時間達到十年或以上的情形，《獨立性準則》要求在會計師事務(wù)所層面采取防范措施，如擴大審計項目團隊成員輪換的范圍；由獨立于審計項目團隊、具備充分時間和勝任能力的人員實施第二輪質(zhì)量復核并形成質(zhì)量復核專項報告，重點關(guān)注審計項目團隊的獨立性情況等。

　　據(jù)中國注冊會計師協(xié)會相關(guān)負責人介紹，從會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況來看，注冊會計師獨立性缺失或保持獨立性不足，已成為審計失敗的主要原因之一。為順應(yīng)新形勢新要求，回應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾對注冊會計師獨立性的關(guān)注，監(jiān)管部門對現(xiàn)行守則有關(guān)獨立性的要求進行了全面修訂。

　　據(jù)悉，此次《獨立性準則》的制定主要遵循三項原則。一是堅持以提升審計質(zhì)量、維護公眾利益為目標。二是堅持立足國情與國際趨同。三是堅持準則閉環(huán)管理，通過特別注重歸納總結(jié)行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的注冊會計師獨立性缺失、保持獨立性不足等典型案例，有針對性地提出解決方案。